Sinteza celor mai semnificative modificari fiscale pentru 2023

Incepand cu ianuarie 2023 exista o serie de modificari fiscale valabile pentru mai multe categorii de persoane juridice si fizice. Iata-le pe cele mai semnificative dintre acestea:

1. Microintreprinderi
2. Modificarea definitiei microintreprinderii

Se introduc noi conditii cumulative care trebuie indeplinite pentru ca o persoana juridica sa poata fi incadrata ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor:
– in anul fiscal precedent a realizat venituri ce nu depasesc echivalentul in lei a 500.000 euro;
– a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management (cu exceptia consultantei fiscale), in proportie de peste 80% din veniturile totale;
– are cel putin un salariat cu norma intreaga sau contract de mandat (cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. 3);
– actionarii/asociatii sa nu detina mai mult de 25% din titlurile de participare la mai mult de trei persoane juridice romane care se incadreaza la sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor.

Astfel, societatile care nu indeplinesc aceste conditii cumulative vor trece la impozitul pe profit de 16%.

Persoanele juridice care NU intra sub incidenta impozitului pe veniturile microintreprinderilor
– activitati in domeniul bancar;
– activitati in domeniile asigurarilor si reasigurarilor sau intermediere in aceste domenii;
– activitati in domeniul jocurilor de noroc;
– activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale.

2. Din ianuarie 2023, regimul microintreprinderilor devine optional.

Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor
incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere si daca
nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Persoanele juridice care opteaza pentru aplicarea regimului microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie 2023, pot aplica o singura data, iesirea din regim fiind definitiva.

3. Cota unica de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este de 1% (a fost eliminata cota de 3%), indiferent de numarul de salariati, cu conditia sa aiba contract cu norma intreaga cel putin un angajat sau toti angajatii sa insumeze norma intreaga.
4. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor – noul plafon al cifrei de afaceri 500.000 de euro (in loc de 1.000.000 de euro) intra in vigoare incepand cu veniturile aferente anului 2023.

Astfel, chiar daca o societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a obtinut o cifra de afaceri intre 500.000 si 1.000.000 de euro la data de 31 decembrie 2022, aceasta nu va trece la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2023.

1. Persoana juridica romana nou-infiintata care opteaza sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor trebuie sa indeplineasca conditia privind salariatul in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.
2. Societatile din HORECA care au unul dintre urmatoarele coduri CAEN: 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630 sunt exceptate de la incadrarea in plafonul de 500.000 euro.

Impozitul pe profit

Impozitul pe dividende – Incepand cu 1 ianuarie 2023, se majoreaza cota de impozitare de la 5% la 8% a dividendelor distribuite/platite intre persoane juridice romane, precum si pentru cele distribuite/platite nerezidentilor.

NU vor mai fi scutite de impozit dividendele distribuite si platite fondurilor de pensii administrate privat si/sau fondurilor de pensii facultative.

Extinderea facilitatii privind scutirea de impozit a profitului investit si pentru investitiile in active utilizate in activitatea de productie si procesare precum si in activele reprezentand retehnologizare.

Activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare experimentala (in loc de tehnologica), relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili. 

III. Salarizare 

7. Majorarea salariului minim brut pe tara la 3.000 lei (H 1447/09.12.2022) pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna. Din cei 3.000 de lei, 200 de lei sunt neimpozabili pentru perioada 1 ianuarie 2023- 31 decembrie 2023, cu cateva conditii.
8. In domeniul constructiilor salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata va fi de minimum 4.000 lei lunar pentru perioada 1 ianuarie 2023 – 31 decembrie 2028, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri.
9. Cuantumul ajutorului de deces va avea urmatoarele valori:
   – asiguratului sau pensionarului – 6.789 lei;
   – unui membru de familie al asiguratului sau al pensionarului – 3.395 lei.
10. Statele de salarii se vor arhiva pe timp de 5 ani cu indeplinirea anumitor conditii.
11. Extinderea perioadei de concediu pentru cresterea copilului in cazul parintelui care nu a solicitat acest drept, de la o luna la cel putin 2 luni din perioada totala a concediului, in cazul in care ambii parinti indeplinesc conditiile legale.
12. S-a introdus obligatia angajatilor de a anunta angajatorul, cu cel putin 10 zile inainte de finalizarea concediului de maternitate (cele 126 de zile de concediu prenatal si postnatal) sau inainte de data estimata de incepere a concediului pentru cresterea copilului in functie de caz, de intenția de a-si exercita acest drept, prin depunerea unei cereri in format sau electronic sau pe suport de hartie.
13. Salariatul va avea dreptul de a absenta de la locul de munca in situatii neprevazute, determinate de o situatie de urgenta familiala cauzata de boala sau de accident, care fac indispensabila prezenta imediata a salariatului, cu conditia informarii prealabile a angajatorului si cu recuperarea perioadei absentate pana la acoperirea integrala a duratei normale a programului de lucru a salariatului – maxim 10 zile lucratoare /an.
14. Introducerea concediului de ingrijitor. Angajatorul are obligatia acordarii concediului de ingrijitor salariatului in vederea oferirii de catre acesta de ingrijire sau sprijin personal unei rude/unei persoane care locuieste in aceeasi gospodarie cu salariatul si care are nevoie de ingrijire sau sprijin ca urmare a unei probleme medicale grave, cu o durata de 5 zile lucratoare intr-un an calendaristic, la solicitarea scrisa a salariatului.

1. TVA

1. Din ianuarie 2023, bauturile alcoolice si bauturile nealcoolice (cele care se incadreaza la codurile NC 2202 10 00 si 2202 99) se exclud de la cota de TVA de 9%.
2. Aplicarea cotei de 9% TVA (in loc de 5%) pentru cazarea in sectorul hotelier si serviciile restaurant & catering.
3. Se taxeaza cu o cota de 9% – ingrasamintele chimice si pesticidele chimice utilizate in agricultura (reglementate prin ordin comun MF/MADR).
4. Cota de TVA de 5% pentru lemnele de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, livrate persoanelor fizice si persoanelor juridice se va aplica pana la 31 decembrie 2029.
5. Cota redusa de 5% pentru locuintele achizitionate de persoanele fizice in mod individual sau in comun cu alta persoană fizica in conditiile – o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA. 

1. PFA
2. Reducerea plafonului pentru norma de venit de la 100.000 la 25.000 euro.
   Aceasta modificare fiscala se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023. Pentru anul 2022 ramane valabil plafonul de la 100.000 euro.
3. Stabilirea CAS la PFA in functie de 2 noi plafoane:
   – daca venitul PFA-ului va fi intre 12 si 24 de salarii minime pe economie – baza de calcul a CAS nu poate fi mai mica de 12 salarii minime;
   – daca venitul PFA-ului va fi mai mare de 24 de salarii minime – se va plati CAS la echivalentul a 24 de salarii minime pe economie.
4. Stabilirea CASS la PFA in functie de 3 noi plafoane:
   – daca venitul va fi sub 6 salarii minime PFA nu va fi obligata la plata CASS;
   – daca venitul va fi intre 6 – 12 salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 6 salarii minime;
   – daca venitul va fi cuprins intre 12 – 24 de salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 12 salarii minime;
   –  daca veniturile depasesc 24 salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 24 salarii minime. 
5. Persoane fizice
6. Impozitul pe dividende s-a majorat la 8%.
7. Modificarea plafoanelor CASS – de 6, 12 si respectiv 24 salarii minime (vezi pct. 3/PFA).
8. Valoarea punctului de pensie creste de la 1.586 lei la 1.785 lei.
9. Indemnizatia sociala pentru pensionari creste de la 1000 lei la 1.125 lei
10. Indemnizatia pentru insotitor in cazul pensionarilor de invaliditate incadrati in gradul I de invaliditate creste de la 1269 lei la 1.428 lei.
11. Contractele de asigurare sociala incheiate in baza Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice – nivelul minim al venitului lunar asigurat este de 3.000 lei (salariul de baza minim brut pe tara pentru anul 2023). Cuantumul contributiei de asigurari sociale pentru venitul minim lunar asigurat este de 750 lei.
12. Contractele de asigurare sociala incheiate in baza OUG nr. 163/2020 privind asigurarea retroactiva in sistemul public de pensii – venitul minim lunar asigurat este de 3.000 lei. Cuantumul contributiei de asigurari sociale pentru venitul minim lunar asigurat este de 750 lei.
13. Transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal – eliminarea plafonului neimpozabil de 450.000 lei si modificarea cotei de impozit:
    – 3% pentru proprietatile detinute o perioadaa de pana la 3 ani inclusiv;
    – 1% pentru imobilele detinute o perioadaa mai mare de 3 ani.
14. Din 2023, se acorda urmatoarele indemnizatii:
    – invalizi de razboi:
    1.950 de lei lunar – cei incadrati in gradul I de invaliditate;
    1.300 de lei lunar – cei incadrati in gradul II de invaliditate;
    1.170 de lei lunar – cei incadrati in gradul III de invaliditate;
    – veterani de razboi: 780 de lei lunar;
    – vaduvelor de razboi care nu s-au recasatorit: 780 de lei lunar. 

VII. Alte modificari fiscale

1. Sisteme moderne de plata
   Persoanele juridice care desfasoara activitati de comert (sunt definite de OG nr. 99/2000) si de prestari de servicii si care realizeaza in cursul unui an incasari in numerar cu o valoare mai mare de 50.000 lei, au obligatia sa accepte ca mijloc de plata cardurile de debit, de credit sau preplatite, prin intermediul unui terminal POS si/sau al altor solutii moderne de acceptare (aplicatii ce faciliteaza acceptarea platilor electronice).
2. Dotarea automatelor comerciale cu aparate de marcat electronice: o noua data limita – 31 decembrie 2023.
3. Obligatia evidentierii pe bonul fiscal a bacsisului
   Din 2023, operatorii economici care desfasoara activitati corespunzatoare codurilor CAEN 5610 – Restaurante si 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor au obligatia evidentierii pe bonul fiscal a bacsisului incasat de la clienti, indiferent de modalitatea de incasare a acestuia.
   Acestia au obligatia de a inmana clientului o nota de plata in prealabil emiterii bonului fiscal, in care sunt prevazute rubrici destinate alegerii de catre client a nivelului bacsisului oferit – intre 0% si 15% din valoarea consumatiei.
4. Noile praguri valorice Intrastat pentru anul 2023:
   – 1.000.000 lei pentru expedieri de bunuri si pentru introduceri de bunuri.
5. Punctul de amenda circulatie in 2023 – 145 lei.